隨著全球數字化經濟的增長，“避稅天堂”吸引大量資金涌入，有近百年歷史的國際稅收法規似乎已經不能在日益全球化的國際體系中確保公平的稅收分配權利。

據經濟合作與發展組織（OECD）估計，目前的稅收法規使國家財政部收入損失多達2400億美元，而這些收入可用于資助重要的政府項目、福利和公共服務。

當地時間10月9日，經合組織公布了一項新提案，希望在全球范圍內對國際公司稅收規則進行大刀闊斧的改革，讓包括臉書、亞馬遜和谷歌在內的數字科技公司以及擁有高利潤的跨國企業在開展業務的地區繳納更多稅款。

經合組織秘書長安吉爾·古里亞（Angel Gurria）表示，新的改革計劃匯集了134個國家和管轄區提案中的共同點，并得到了政府、企業、學術界和公眾的支持。“它使我們向最終目標更進一步：確保所有跨國企業都付出與收入相應的稅款”。

據悉，改革提案將于10月17日至18日在華盛頓舉行的G20（20國集團）財長會議上討論。經合組織官員認為，盡管解決提案中的細節問題將是一項艱巨的任務，但希望得到20國集團的支持。

古里亞表示，如果未能在2020年之前達成協議，各國單方面采取行動的風險會大大增加，而這將對本已脆弱的全球經濟造成負面影響。

對此，有專家指出，百年國際稅法改革對中國來說，意義非凡。中國政府和企業需要密切關注經合組織的提議，并在規則制定方面積極發聲。

與時代脫節

此次國際稅法修改的背景是全球數字經濟的增長。經合組織認為，現行的國際稅收體系于1923年構建，當下已經不能在日益全球化的國際體系中確保公平的稅收分配權利。

中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青在接受《國際金融報》記者采訪時表示，“過去都是實體經濟，在一個地方注冊公司，經營、管理、收稅是一體化的，無論是政府監管還是收稅都是基于實體，國與國之前簽訂的協定也是避免雙重征稅。”

“而現在，隨著互聯網的發展，大型跨國公司的數字化服務與實體商品聯系并不緊密，更多的是基于互聯網的信息技術或廣告服務等非實物資產銷售，他們在全球范圍內將技術訣竅、專利權、品牌、版權等無形資產的使用權與所有權分離，通過關聯交易把利潤轉移到低稅率的國家，實現避稅。”汪蔚青說。

與全球其他地區對公司的注冊要求相比，避稅地離岸公司的注冊程序非常簡單且費用低。比如在百慕大或者開曼注冊一家商業公司，無需繳付任何所得稅、資本利得稅、資本轉移稅、繼承稅、遺產稅或財產稅。

歐洲歐盛資本總經理魯曉芙告訴《國際金融報》記者，過去，經濟好的時候，“避稅天堂”的存在可以促進大型科技公司和跨國企業降低成本，發展業務，提高整體競爭力，有正面促進作用，所以很多國家都是“睜一只眼閉一只眼”。但當前，全球經濟不景氣，在此背景下各國政府精打細算，開始針對大型跨國企業避稅問題采取必要的措施。

汪蔚青表示，跨國企業避稅的情況在全球各地都存在。但是在全球金融危機后，各國經濟受到重創，各國政府開始關注基于互聯網的稅源流失。目前，整個世界經濟、商業模式、交易方式、支付方式都在發生改變，所以由G20背書，經合組織發布并推進改革全球稅收體系的工作，思考怎樣應對跨國公司基于互聯網和數字經濟帶來的稅收挑戰。

國際稅基尚需協調

事實上，早在2013年，G20就委托經合組織啟動研究消除BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）的15項行動計劃，BEPS是指跨國公司利用現行稅收法規漏洞將利潤從較高稅率國家轉移到較低稅率國家或者國際避稅地。2015年10月，BEPS 15項行動計劃的研究成果正式發布，其中第一項就是《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》。

毫無疑問，實現互聯網企業公平繳稅是全球性的議題，任何單個國家都無法自行解決。

目前，經合組織的提案只是對新規則進行了概述，并沒有具體確定每個政府應得的收益或損失，以及公司必須支付的費用。

根據經合組織的聲明，新提案把一些利潤和相應的征稅權重新分配給擁有跨國公司所在的消費市場和司法管轄區，闡明跨國企業應在何處繳稅和確保對在轄區中沒有實質性業務的跨國企業進行征稅，應在哪一部分利潤上征稅。

《華爾街日報》報道稱，新提案將適用于全球收入超過7.5億歐元的公司，而且在當地市場有很活躍及持續的消費者關系，無論是否在當地設立實體運作機構，都需要在當地交稅。如果大型科技公司不直接向消費者銷售產品，而是向有業務的企業銷售廣告，新規定也同樣適用。

值得注意的是，新規定不僅會對美國的大型科技公司征收更多的公司稅，還會影響到歐洲的一些高利潤企業，如奢侈品制造商或全球汽車公司。

目前，在國際稅基的協調上，各國仍未能達成一致意見。汪蔚青告訴《國際金融報》記者，未來各國可從這三方面努力：首先，各國落實BEPS的國內立法，行動計劃要與每個國家的國內法結合并實際落地；其次，政府間信息的對稱至關重要，要落實國與國或地區之間關于涉稅信息的共享和金融賬戶信息的自動交換。國與國或地區之間應按照經合組織倡導的政府間稅收合作公約簽訂協定。而隨著更多國家或地區的加入，各政府間稅收的合作會更透明，自動化的稅收信息交換也能在一定程度上減少磋商中的摩擦和信息的損失；第三，應建立常態化的政府磋商機制。政府之間應對于新的稅收情況和問題及時溝通。不同國家在這個過程中受益和損失的程度不同，因此有時會意見相左。在制定規則時，由于站在不同的立場，各國表現的欲望和方法是不同的。

中國應積極發聲

據《華爾街日報》報道，新規則可能對美國和中國的總體稅收影響不大，因為中美既是知識產權的重要來源，又是巨大的消費市場，受益的更多是一些歐洲大國。可能遭受損失的國家將有愛爾蘭和瑞士等，這些低稅率國家擁有大量知識產權，但消費市場相對較小。

對于新提案，愛爾蘭財政部發言人表示：“基于共識的國際稅收框架可以確保未來的穩定和發展，這符合所有國家的利益。”

法國財政部一名官員認為，華盛頓會議應提供“必要的政治引導，以便在2020年就國際稅法達成協議”。

而作為頗受影響的大型科技巨頭，蘋果和臉書尚未對此發表評論；亞馬遜發言人表示，該計劃是向前邁出的重要一步；谷歌則稱，將“繼續積極支持并為經合組織的工作做出貢獻，以實現基于共識的解決方案”。

汪蔚青表示，新的稅法會在一定程度上增加跨國公司的合規成本。“雖然修改稅法的源頭是為防止大型的跨國公司，特別是互聯網企業避稅，但這不是最終原因，而是因為現有的法規基礎和原則受到了挑戰，不能適應當下數字經濟時代的發展。經合組織需要倡導、提議制定一套新的國際間征稅的體系，這其中的基本要素需重新定義，征稅規則要做調整”。

此外，魯曉芙認為，百年國際稅法改革對中國來說，意義非凡。“我們需要密切關注經合組織的提議，中國政府和企業應該在規則制定方面積極發聲。一方面，中國經濟正在逐步走向國際化，很多企業在歐洲、美國、東南亞經營，所以‘避稅天堂’也在為中國企業所用，改革對于中國大型跨國企業會產生重大的影響；另一方面，歐洲一些國家提倡的數字稅雖然目前只是針對美國的大型數字科技企業，但是下一步，歐洲會不會針對像阿里巴巴這樣的中國大型數字科技公司，未來中國大型科技企業出海是否會面臨阻礙，還不得而知；此外，目前像臉書、谷歌等一些美國的大型科技企業沒有進入中國，但是他們仍然在中國獲得大量的營業收入和利潤。比如去年，臉書從中國廣告商那里獲得的總收入估計達到50億美元，約占其總銷售額的10%。當公司沒有在中國注冊卻獲得了巨額利潤，這種情況如何征稅，對中國來說也是需要迫切解決的問題”。